下面這篇文章解決了我的很多疑問(wèn),一起來(lái)學(xué)習下吧。最近稅局對出口貨物加大了抽查力度,針對于某些零關(guān)稅貨物,稅局發(fā)出了補稅的“邀請函”。有些補稅通知甚至因聯(lián)系不到出口報關(guān)單上的出口發(fā)貨人,而要求申報單位處理代繳,給報關(guān)企業(yè)帶來(lái)很大困擾。
一、有些企業(yè)不明白既然是出口為零退稅率的貨物,企業(yè)已經(jīng)不退稅了,為什么還要向報關(guān)單出口發(fā)貨人追繳增值稅呢?
這個(gè)補稅依據在于:根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第七條適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù) ,明確說(shuō)明:出口企業(yè)出口或視同出口財政部和國家稅務(wù)總局根據國務(wù)院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物 [不包括來(lái)料加工復出口貨物、中標機電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區域的水電氣、海洋工程結構物]-----------不適用增值稅退(免)稅和免稅政策,而適用視同內銷(xiāo)貨物征稅的其他規定征收增值稅。
出口退稅率為零的貨物,是否需要視同內銷(xiāo)進(jìn)行處理?
說(shuō)的通俗易通一些:零退稅產(chǎn)品出口視同內銷(xiāo),需要繳納補繳國內增值稅,根據報關(guān)金額與進(jìn)項發(fā)票之差,補齊13%的增值稅。
二、零出口退稅率貨物,需要在出口退稅系統中錄入申報嗎?企業(yè)該如何做好稅務(wù)處理呢?
需要明確的是出口商品中存在退稅率為零的情況,是不需要在退稅申報系統中錄入申報了。但零出口退稅率貨物是按免稅處理還是視同內銷(xiāo)征稅處理,需要進(jìn)一步根據出口商品的特殊商品征免標志來(lái)判斷,特殊商品征免標志有兩種,一種是“禁止出口或出口不退稅”,另一種是“免稅”。如果“特殊商品征免標志”是“禁止出口或出口不退稅”的,應征稅處理;“特殊商品征免標志”是“免稅”的,按照政策規定,出口退稅申報系統無(wú)需錄入申報,只需在增值稅申報表申報體現即可。
三、遇到零出口退稅率貨物,在電子稅局查到特殊商品標識“禁止出口或出口不退稅”的,應征稅處理的,出口報關(guān)企業(yè)需要注意什么?
出口退稅率為零視同內銷(xiāo)征稅的出口貨物,出口企業(yè)即納稅人應該向稅局申請開(kāi)具出口發(fā)票。出口報關(guān)企業(yè)最好核實(shí)貨物出口發(fā)票,該出口發(fā)票為增值稅發(fā)票系統升級版開(kāi)具的五聯(lián)版增值稅普通發(fā)票,可以是電子的,發(fā)票抬頭名稱(chēng)為國外客戶(hù)名稱(chēng)(與最終打款公司一致),發(fā)票上品名\規格\單位\數量與報關(guān)單一致,發(fā)票備注欄填寫(xiě)出口信息(如出口合同號、出口銷(xiāo)售總額的幣種及金額等,具體以當地稅局要求為準)。有這個(gè)出口發(fā)票,出口報關(guān)企業(yè)就可以避免稅局追查了。
最后,查詢(xún)方法舉例:登錄國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站:國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局 納稅服務(wù)——公眾查詢(xún)——出口商品代碼及退稅率,輸入海關(guān)商品代碼如下圖:
來(lái)源:阿拉關(guān)務(wù)人
小貼士
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